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第6章 会计基础-账务处理程序(2014赵玉宝最新讲义)

2014最新会计从业资格考试讲义,会计基础,赵玉宝

答疑编号:NODE00820500060100000201 一、记账凭证账务处理程序 (一)概念

记账凭证账务处理程序指对发生的经济业务事项,都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 1.记账凭证的设置

记账凭证可以是通用凭证,也可以分别设置收款凭证、付款凭证和转账凭证,作为登记总分类账的依据。

2.账簿的设置

设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。现金日记账和银行存款日记账一般都采用三栏式;总分类账采用三栏式;明细分类账则可根据管理的需要,采用三栏式、数量金额式或者多栏式。

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(二)记账凭证账务处理程序的一般步骤

第6章 会计基础-账务处理程序(2014赵玉宝最新讲义)

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(1)根据原始凭证编制汇总原始凭证。

(2)根据原始凭证或汇总原始凭证,编制收款凭证、付款凭证和转账凭证等记账凭证。 (3)根据收款凭证和付款凭证,逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 (4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账。 (5)根据记账凭证逐笔登记总分类账。

(6)期末,按照对账的要求将现金日记账、银行存款日记账的余额,以及各种明细分类账余额合计数,分别与总分类账中有关科目的余额核对。

(7)期末,根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表。 答疑编号:NODE00820500060100000204 (三)优缺点及适用范围

(1)优点:①记账凭证账务处理程序简单明了,易于理解; ②总分类账较详细地记录和反映经济业务的发生情况,过程清楚。

(2)缺点:由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记的,登记总账的工作量比较大,对于经济业务较多,经营规模较大的企业,记账凭证多,登记总分类账的工作过于繁重。 (3)适用范围:适用于规模小,经济业务较少且简单的单位。 答疑编号:NODE00820500060100000205

【例题·多选题】记账凭证账务处理程序的优点有( )。 A.记账程序简单明了 B.便于查对和分析账目

C.能进行试算平衡,有利保证总账登记的正确性 D.总分类账可以详细地反映经济业务的发生情况 【答案】AD

【解析】记账凭证账务处理程序的优点:记账凭证账务处理程序简单明了,易于理解,总分类账可

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